Adakah Kos Laman Web Boleh Ditolak Cukai? (Panduan 2027)
Cara perniagaan Malaysia menuntut kos laman web: bahagian mana perbelanjaan, mana elaun modal, dan kadar ACA yang Belanjawan 2027 lanjutkan hingga 2030.
Ya, tetapi tidak sekali gus dan tidak dengan cara yang sama. Di Malaysia, kos operasi laman web (domain, pengehosan, penyelenggaraan, iklan) ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan pada tahun anda membayarnya. Kos membina laman web pula ialah perbelanjaan modal, dan anda menuntutnya melalui elaun modal dalam tempoh dua hingga lima tahun, bergantung pada peraturan yang terpakai. Belanjawan 2027, yang dibentangkan pada 9 Oktober 2026, mencadangkan supaya Elaun Modal Dipercepatkan (ACA) bagi peralatan dan perisian ICT dilanjutkan hingga 31 Disember 2030. Ini memastikan laluan tuntutan paling pantas kekal terbuka hingga hujung dekad ini.
Panduan ini ditulis untuk pengarah syarikat dan pemilik perniagaan yang sedang menimbang untuk membina atau membina semula laman web. Ini bukan nasihat cukai. Kadar di bawah diambil daripada peraturan yang telah diwartakan dan ucapan Belanjawan 2027, tetapi ejen cukai anda yang menentukan klasifikasi invois anda.
Kos laman web yang mana perbelanjaan dan yang mana modal?
Soalan pertama yang ditanya oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) ialah sama ada perbelanjaan itu mewujudkan aset yang kekal atau sekadar memastikan aset sedia ada terus berjalan. Pembahagian ini menentukan segala-galanya.
| Apa yang anda bayar | Layanan | Cara menuntut |
|---|---|---|
| Pembaharuan domain, pengehosan, SSL, e-mel perniagaan | Perbelanjaan hasil | Tolak sepenuhnya pada tahun ia dilakukan |
| Pelan penyelenggaraan, kemas kini keselamatan, perubahan kandungan | Perbelanjaan hasil | Tolak sepenuhnya pada tahun ia dilakukan |
| Google Ads, iklan Meta, yuran bulanan SEO | Perbelanjaan hasil | Tolak sepenuhnya pada tahun ia dilakukan |
| Langganan bulanan Shopify, SHOPLINE atau platform lain | Perbelanjaan hasil | Tolak sepenuhnya pada tahun ia dilakukan |
| Reka bentuk dan pembinaan laman web atau kedai dalam talian baharu | Biasanya perbelanjaan modal | Elaun modal, jika layak di bawah peraturan di bawah |
| Ciri tersuai, integrasi, aplikasi web | Biasanya perbelanjaan modal | Selalunya peraturan perisian tersuai |
| Komputer riba, telefon, perkakasan POS bawah RM3,000 setiap satu | Aset bernilai rendah | Hapus kira 100% pada tahun pertama mulai TT 2027 |
Reka bentuk semula berada di garisan sempadan. Jika agensi membina semula laman web dari awal, ia dikira modal. Jika mereka hanya menyegarkan halaman pada platform yang sama, ejen cukai anda mungkin menganggapnya sebagai penyelenggaraan. Minta invois menerangkan kerja yang dibuat dengan jelas supaya klasifikasinya tidak dibuat secara tekaan.
Tiga set peraturan yang boleh terpakai pada pembinaan laman web
Malaysia tiada peraturan yang menyebut “laman web” secara khusus. Pembinaan laman web dituntut di bawah mana-mana peraturan berikut yang sesuai.
1. Peraturan perisian komputer tersuai
Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal) (Kos Pembangunan bagi Perisian Komputer Tersuai) 2024 meliputi fi konsultasi, bayaran bagi hak pemilikan perisian dan fi sampingan untuk membangunkan perisian tersuai. Mulai TT 2024, kadarnya ialah elaun permulaan 40% dan elaun tahunan 20%. Kedua-duanya dituntut pada tahun pertama, jadi 60% dituntut pada tahun pertama dan keseluruhan kos habis dituntut dalam tempoh tiga tahun taksiran.
Peraturan ini turut menetapkan masa tuntutan. Kos dianggap dilakukan pada tahun perisian itu mampu digunakan dalam perniagaan anda, bukan pada tahun anda membayarnya. Pembinaan yang dibayar pada bulan Disember tetapi dilancarkan pada bulan Februari jatuh ke tahun berikutnya.
Laman web atau aplikasi web yang dibina khas, iaitu agensi menulis kod untuk anda dan anda memilikinya, paling hampir dengan kebanyakan projek agensi. Laman web templat pada pembina laman web yang dihoskan bukan perisian tersuai, dan platform langganan langsung tidak dikira modal.
2. Elaun Modal Dipercepatkan bagi peralatan dan perisian ICT
Belanjawan 2026 memperkenalkan ACA untuk syarikat, dengan elaun permulaan 20% dan elaun tahunan 40% bagi perbelanjaan modal yang layak untuk peralatan ICT, pakej perisian dan pembangunan perisian tersuai yang dilakukan dari 11 Oktober 2025 hingga 31 Disember 2026. Ini menghabiskan tuntutan keseluruhan kos dalam dua tahun taksiran, bukan tiga.
Belanjawan 2027 mencadangkan lanjutan ini hingga 31 Disember 2030. Lanjutan ini masih perlu diluluskan dalam Rang Undang-Undang Kewangan, jadi anggap tarikh 2030 sebagai jangkaan, bukan muktamad. Jika diluluskan, tiada lagi sebab untuk tergesa-gesa membina laman web sebelum 31 Disember 2026 semata-mata untuk mengejar tempoh itu.
Satu set peraturan ACA yang berasingan, diwartakan pada April 2026 (P.U.(A) 162/2026 bagi peralatan ICT dan P.U.(A) 163/2026 bagi perisian tersuai), memberikan kadar 20% dan 40% yang sama untuk TT 2024 hingga TT 2027. Peraturan ini meliputi perbelanjaan untuk e-Invois, seperti sistem atau integrasi e-Invois, bukan pembinaan laman web. Ia terbuka kepada syarikat pemastautin yang mematuhi garis masa e-Invois mereka tanpa lanjutan daripada IRBM. Panduan e-Invois kami menerangkan garis masa tersebut.
3. Peraturan laman web e-dagang dari 2003
Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan bagi Kos Membangunkan Laman Web) 2003 membenarkan potongan satu perlima daripada kos laman web yang mempunyai keupayaan e-dagang setiap tahun selama lima tahun. Laman web itu mesti diperakui oleh MCMC, dihoskan di Malaysia, menggunakan domain .my dan mempunyai troli beli-belah dengan penyulitan. MCMC masih menerbitkan garis panduan pensijilan, tetapi lima tahun lebih perlahan berbanding kedua-dua laluan di atas, dan pensijilan itu kerja tambahan. Bagi kebanyakan kedai dalam talian, laluan perisian tersuai atau ACA ialah tuntutan yang lebih baik. Sebut peraturan 2003 kepada ejen cukai anda hanya jika pembinaan anda tidak layak untuk laluan lain.
Apa yang dicadangkan dalam Belanjawan 2027
Dua langkah penting untuk perbelanjaan laman web dan sistem:
- ACA dilanjutkan hingga 31 Disember 2030 bagi peralatan dan perisian ICT, serta loji dan jentera keluaran tempatan. Kadarnya kekal pada 20% permulaan dan 40% tahunan.
- Had aset bernilai rendah dinaikkan daripada RM2,000 kepada RM3,000 setiap aset mulai TT 2027. Aset ini dihapus kira sepenuhnya pada tahun pembelian. Bagi syarikat di luar takrif PMKS, had tahunan naik kepada RM30,000. Syarikat PMKS tiada had. Ketetapan LHDN tentang elaun ini menggunakan peralatan fizikal sebagai contoh dan tidak menyatakan sama ada laman web termasuk, jadi jangan rancang laman web murah berdasarkan elaun ini tanpa pandangan ejen cukai anda.
Belanjawan 2027 juga mengurangkan kadar cukai PMKS sebanyak satu mata peratusan mulai TT 2027, yang sedikit mengurangkan nilai ringgit setiap elaun. Panduan Belanjawan 2027 untuk PKS kami mengandungi senarai penuh.
Contoh pengiraan: laman web korporat RM15,000
Sebuah Sdn Bhd yang layak sebagai PMKS membina laman web korporat tersuai bernilai RM15,000 pada 2027. Agensi menulis kod tersebut dan syarikat memilikinya. Syarikat itu menguntungkan dan membayar cukai 14% bagi RM150,000 pertama pendapatan bercukainya mengikut kadar Belanjawan 2027.
| Laluan | Elaun TT 2027 | TT 2028 | TT 2029 | TT 2030 | Cukai dijimatkan TT 2027 pada 14% |
|---|---|---|---|---|---|
| ACA, 20% permulaan + 40% tahunan | RM9,000 | RM6,000 | 0 | 0 | RM1,260 |
| Perisian tersuai, 40% permulaan + 20% tahunan | RM9,000 | RM3,000 | RM3,000 | 0 | RM1,260 |
| Peraturan e-dagang 2003, 20% setahun | RM3,000 | RM3,000 | RM3,000 | RM3,000 | RM420 |
Jumlah cukai yang dijimatkan sama, iaitu RM2,100, di bawah setiap laluan. Bezanya ialah masa, dan masa bermaksud aliran tunai. Di bawah ACA, keseluruhan RM15,000 habis dituntut menjelang TT 2028. Tahun pertama menunjukkan 60% di bawah kedua-dua laluan elaun modal kerana elaun permulaan dan elaun tahunan dituntut bersama pada tahun pertama. Contoh ini menganggap laman web dilancarkan pada tahun yang sama ia dibayar, tanpa pelepasan lain. Ejen cukai anda akan mengira angka sebenar.
Dua perkara perlu diberi perhatian. Elaun modal hanya berguna jika perniagaan mempunyai keuntungan bercukai untuk ditolak, walaupun elaun yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan. Dan jika anda melupuskan aset itu dalam tempoh dua tahun, LHDN boleh menarik balik elaun tersebut melainkan ada sebab komersial yang tulen. Ini penting jika anda bercadang untuk membuang dan membina semula laman web dalam masa terdekat.
Bolehkah geran dan elaun modal digunakan serentak?
Tiada geran laman web umum yang dibuka pada Oktober 2026. Geran Digital PMKS MADANI, yang membiayai 50% perkhidmatan digital sehingga RM5,000, telah ditutup kepada permohonan baharu pada 6 September 2025.
Jika geran membiayai sebahagian daripada pembinaan laman web pada masa hadapan, kesannya terhadap tuntutan elaun modal anda bergantung pada terma geran itu dan cara ia direkodkan dalam akaun anda. Minta ejen cukai anda menilai kedua-duanya bersama, bukan menganggap ada formula tetap.
Apa yang perlu dibuat sebelum anda menandatangani sebut harga laman web
- Minta invois yang diasingkan. Kos pembinaan dalam satu baris, pengehosan dan penyelenggaraan dalam baris lain. Invois bercampur memaksa ejen cukai anda meneka.
- Pastikan anda memiliki kod tersebut. Pemilikan ialah syarat peraturan perisian tersuai. Laman web yang terkunci dalam pembina laman web milik agensi mungkin tidak layak.
- Asingkan perbelanjaan e-Invois. Jika sebahagian projek ialah integrasi e-Invois, letakkan dalam baris tersendiri. Peraturan ACA e-Invois mungkin meliputi bahagian itu jika anda mematuhi garis masa e-Invois anda.
- Rancang tarikh pelancaran. Di bawah peraturan perisian tersuai, kos dikira pada tahun laman web sedia untuk kegunaan perniagaan. Bayaran pada bulan Disember dengan pelancaran pada bulan Januari jatuh ke tahun cukai berikutnya.
- Ambil kira lanjutan Belanjawan 2027. Jika Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan, pembinaan laman web syarikat pada 2027 mendapat hapus kira dua tahun yang sama seperti pada 2026.
Harga pembinaan itu sendiri diterangkan dalam panduan kos laman web kami. Jika anda mahu sebut harga yang sudah mengasingkan kos modal dan kos operasi, perkhidmatan reka bentuk laman web dan perkhidmatan e-dagang kami melakukannya sebagai amalan standard.
Soalan lazim
Adakah pengehosan laman web boleh ditolak cukai di Malaysia?
Ya. Pengehosan, pembaharuan domain, SSL dan e-mel perniagaan ialah perbelanjaan hasil dan ditolak sepenuhnya pada tahun ia dibayar, di bawah peraturan potongan am dalam seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan.
Adakah langganan Shopify perbelanjaan modal?
Tidak. Langganan platform bulanan atau tahunan ialah perbelanjaan hasil. Anda tidak pernah memiliki perisian itu, jadi tiada apa-apa untuk dituntut elaun modal. Penyesuaian tema atau pembangunan aplikasi yang anda bayar kepada pembangun mungkin dikira modal.
Bolehkah pemilik tunggal menuntut elaun modal bagi laman web?
Secara amnya boleh, jika pembinaan itu layak. Elaun modal terpakai pada mana-mana sumber perniagaan, jadi pemilik tunggal boleh menggunakan peraturan perisian tersuai. Elaun Modal Dipercepatkan hanya untuk syarikat. Penjimatannya bernilai mengikut kadar cukai peribadi marginal anda, bukan kadar syarikat.
Adakah had aset bernilai rendah RM3,000 meliputi laman web?
Tidak jelas. Ketetapan umum LHDN tentang aset bernilai rendah menggunakan peralatan seperti ketuhar, kerusi dan penghawa dingin sebagai contoh dan tidak menyebut apa-apa tentang laman web. Anggap elaun ini dimaksudkan untuk komputer riba, telefon dan peralatan seumpamanya melainkan ejen cukai anda menasihatkan sebaliknya.
Adakah lanjutan ACA hingga 2030 sudah dipastikan?
Ia diumumkan dalam ucapan Belanjawan 2027 pada 9 Oktober 2026. Ia berkuat kuasa apabila Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan dan peraturannya diwartakan. Sehingga itu, tempoh yang sudah dipastikan berakhir pada 31 Disember 2026.
Sumber: Kementerian Kewangan, Langkah cukai Belanjawan 2027, Lampiran 12 dan 28; Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal) (Kos Pembangunan bagi Perisian Komputer Tersuai) 2024, P.U. (A) 327/2024; Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Elaun Modal) bagi e-Invois, P.U. (A) 162/2026 dan 163/2026; LHDN, Ketetapan Umum No. 4/2026; halaman permohonan Geran Digital PMKS MADANI yang dipautkan daripada BSN. Disemak pada 18 Oktober 2026.