可以，但不是一次过扣除，也不是全部用同一种方式。在马来西亚，网站的日常运作费用（域名、网站托管、维护、广告）在您付款的那一年作为业务开销扣除。建网站的费用则属于资本开销，要通过资本津贴在两至五年内申报，视乎适用哪一套条例。2026 年 10 月 9 日提呈的 2027 年财政预算案，建议把 ICT 设备与软件的加速资本津贴（ACA）延长至 2030 年 12 月 31 日，让最快的申报途径一直开放到这个年代结束。

本指南写给正在考虑建网站或重建网站的公司董事和企业老板。这不是税务建议。以下税率来自已刊宪的条例和 2027 年财政预算案演词，但您的发票如何分类，由您的税务代理决定。

哪些网站费用是开销，哪些是资本？

内陆税收局（LHDN）首先要问的是：这笔开销是创造了一项长期资产，还是只是维持现有资产的运作。这个划分决定了后面的一切。

您付款的项目 税务处理 申报方式
域名续费、网站托管、SSL、企业电邮 营业开销 在发生当年全额扣除
维护配套、安全更新、内容修改 营业开销 在发生当年全额扣除
Google Ads、Meta 广告、SEO 月费 营业开销 在发生当年全额扣除
Shopify、SHOPLINE 或其他平台的月费订阅 营业开销 在发生当年全额扣除
新网站或网店的设计与建设 通常属于资本开销 资本津贴，前提是符合下文的条例
定制功能、系统整合、网页应用程序 通常属于资本开销 多数适用定制软件条例
每件低于 RM3,000 的笔记本电脑、手机、POS 硬件 小额资产 自 2027 课税年起首年 100% 注销

重新设计网站处于灰色地带。如果代理商从零开始重建网站，就算资本开销。如果只是在同一个平台上更新页面，您的税务代理可能会把它当作维护处理。请对方在发票上清楚写明工作内容，免得分类要靠猜。

网站建设可能适用的三套条例

马来西亚没有任何条例专门写明“网站”。网站建设要看它符合以下哪一套条例来申报。

1. 定制电脑软件条例

《2024 年所得税（资本津贴）（定制电脑软件开发成本）条例》涵盖咨询费、软件拥有权的付款，以及开发定制软件的附带费用。自 2024 课税年起，税率为 40% 初期津贴和 20% 常年津贴。两者都在第一年申报，所以第一年可申报 60%，整笔费用在三个课税年内申报完毕。

条例也规定了申报时间。费用被视为在软件可以投入业务使用的那一年发生，而不是您付款的那一年。12 月付款、2 月才上线的网站，会算入后一年。

由代理商为您编写代码、而您拥有该代码的定制网站或网页应用程序，最符合大多数代理商项目的情况。托管式建站工具上的模板网站不属于定制软件，订阅平台则完全不算资本开销。

2. ICT 设备与软件的加速资本津贴

2026 年财政预算案为公司推出 ACA，对 2025 年 10 月 11 日至 2026 年 12 月 31 日期间，在 ICT 设备、软件配套和定制软件开发方面的合格资本开销，给予 20% 初期津贴和 40% 常年津贴。这样整笔费用在两个课税年内就能申报完，而不是三个。

2027 年财政预算案建议把这项措施延长至 2030 年 12 月 31 日。延长措施仍须在财政法案中通过，所以 2030 年这个日期应视为预期，而非定案。如果通过，就不必为了赶上期限而在 2026 年 12 月 31 日前匆忙建网站。

另有一套在 2026 年 4 月刊宪的 ACA 条例（ICT 设备为 P.U.(A) 162/2026，定制软件为 P.U.(A) 163/2026），在 2024 至 2027 课税年给予同样的 20% 和 40% 税率。这套条例涵盖电子发票（e-Invoice）方面的开销，例如电子发票系统或整合，而不是网站建设。符合资格的是在没有获得 IRBM 延期的情况下，按时完成电子发票实施时间表的居民公司。我们的电子发票指南有详细的时间表。

3. 2003 年电子商务网站条例

《2003 年所得税（网站开发成本扣除）条例》允许具备电子商务功能的网站，每年扣除五分之一的成本，为期五年。网站必须获得 MCMC 认证、在马来西亚托管、使用 .my 域名，并设有加密购物车。MCMC 仍在发布认证指南，但五年比上述两种途径都慢，认证也是额外的工作。对大多数网店来说，定制软件或 ACA 途径是更好的申报方式。只有当您的网站不符合其他途径时，才需要向税务代理提起 2003 年条例。

2027 年财政预算案的建议

有两项措施与网站和系统开销有关：

  • ACA 延长至 2030 年 12 月 31 日，适用于 ICT 设备与软件，以及本地生产的厂房与机械。税率维持 20% 初期津贴和 40% 常年津贴。
  • 小额资产上限从每件 RM2,000 提高至 RM3,000，自 2027 课税年起生效。这类资产在购买当年全额注销。不属于微型及中小企业定义的公司，每年上限提高至 RM30,000。微型及中小企业公司则没有上限。内陆税收局对这项津贴的裁决以实体设备为例子，并没有说明网站是否适用，所以在没有询问税务代理之前，不要打算靠它来做一个便宜的网站。

2027 年财政预算案也从 2027 课税年起把微型及中小企业的税率调低一个百分点，这会稍微降低每项津贴的实际令吉价值。我们的2027 年财政预算案中小企业指南有完整清单。

计算例子：RM15,000 的企业网站

一家符合微型及中小企业资格的私人有限公司（Sdn Bhd）在 2027 年花 RM15,000 建一个定制企业网站。代码由代理商编写，公司拥有代码。公司有盈利，按 2027 年财政预算案的税率，首 RM150,000 应课税收入缴付 14% 的税。

途径 2027 课税年津贴 2028 课税年 2029 课税年 2030 课税年 2027 课税年按 14% 节省的税
ACA，20% 初期 + 40% 常年 RM9,000 RM6,000 0 0 RM1,260
定制软件，40% 初期 + 20% 常年 RM9,000 RM3,000 RM3,000 0 RM1,260
2003 年电子商务条例，每年 20% RM3,000 RM3,000 RM3,000 RM3,000 RM420

无论哪一种途径，节省的总税额都是 RM2,100。差别在于时间，而时间就是现金流。在 ACA 之下，整笔 RM15,000 在 2028 课税年前就申报完毕。两种资本津贴途径的第一年都显示 60%，因为初期津贴和常年津贴在第一年一起申报。这个例子假设网站在付款同一年上线，并且没有其他减免。实际数字由您的税务代理计算。

有两点要注意。资本津贴只有在企业有应课税盈利可以抵销时才有用，不过未用完的津贴可以结转。另外，如果您在两年内处置该资产，除非有真正的商业理由，否则内陆税收局可以撤回津贴。如果您打算很快又废弃并重建网站，这一点就很重要。

津贴和资本津贴可以同时适用吗？

2026 年 10 月并没有开放申请的通用网站津贴。昌明中小微企业数码津贴（Geran Digital PMKS MADANI）曾为数码服务支付 50% 费用，最高 RM5,000，已于 2025 年 9 月 6 日停止接受新申请。

如果将来有津贴支付部分建站费用，它对您资本津贴申报的影响，取决于津贴条款以及它在账目中的记录方式。请税务代理把两者放在一起评估，不要假设有固定公式。

签网站报价之前要做的事

  1. 要求分项发票。 建站费用列一行，网站托管和维护列另一行。混在一起的发票会让您的税务代理只能猜。
  2. 确认您拥有代码。 拥有权是定制软件条例的条件之一。被锁在代理商专属建站工具里的网站可能不符合资格。
  3. 把电子发票开销分开。 如果项目中有一部分是电子发票整合，请单独列一行。如果您按时完成了电子发票实施，电子发票 ACA 条例可能涵盖这一部分。
  4. 规划上线日期。 根据定制软件条例，费用算在网站可以投入业务使用的那一年。12 月付款、1 月上线，会落入下一个课税年。
  5. 留意 2027 年财政预算案的延长措施。 如果财政法案通过，公司在 2027 年建网站，可享有与 2026 年相同的两年注销。

建站价格本身可参考我们的网站费用指南。如果您想要一份已经把资本开销和运作费用分开的报价，我们的网站设计服务和电子商务服务都会以此为标准做法。

常见问题

在马来西亚，网站托管费可以扣税吗？

可以。网站托管、域名续费、SSL 和企业电邮都是营业开销，根据《所得税法令》第 33 条的一般扣除规定，在付款当年全额扣除。

Shopify 订阅费是资本开销吗？

不是。按月或按年的平台订阅费是营业开销。您从来没有拥有该软件，所以没有可以申报资本津贴的东西。不过，您付钱请开发人员做的主题定制或应用程序开发，可能属于资本开销。

独资经营者可以为网站申报资本津贴吗？

一般可以，前提是网站建设符合资格。资本津贴适用于任何业务来源，所以独资经营者可以使用定制软件条例。加速资本津贴只限公司。节省的税额按您的个人边际税率计算，而不是公司税率。

RM3,000 小额资产上限包括网站吗？

并不明确。内陆税收局关于小额资产的公共裁决，以烤箱、椅子和冷气机等设备为例子，完全没有提到网站。除非您的税务代理另有建议，否则应把这项津贴视为针对笔记本电脑、手机和类似设备。

ACA 延长至 2030 年已经确定了吗？

这项措施在 2026 年 10 月 9 日的 2027 年财政预算案演词中宣布。它要等财政法案通过、条例刊宪后才生效。在此之前，已确定的期限在 2026 年 12 月 31 日结束。

资料来源：财政部，2027 年财政预算案税务措施，附录 12 和 28；《2024 年所得税（资本津贴）（定制电脑软件开发成本）条例》，P.U. (A) 327/2024；电子发票相关的所得税（资本津贴）条例，P.U. (A) 162/2026 和 163/2026；内陆税收局，公共裁决 2026 年第 4 号；BSN 所链接的 Geran Digital PMKS MADANI 申请页面。2026 年 10 月 18 日核实。