在马来西亚，电子发票（e-Invoice）是指每一张发票都必须先提交给 LHDN（内陆税收局，又称 HASiL 或 IRBM）验证，才能成为有效的税务文件。年营业额或收入达 RM300万或以上的企业，必须通过 LHDN 的 MyInvois 系统开具电子发票。低于 RM300万的企业获得豁免。第 4 阶段企业（营业额介于 RM300万至 RM500万）享有宽限期至 2027 年 12 月 31 日，并从 2028 年 1 月 1 日起全面执行。

本指南把整体情况集中在一处说明。每个部分都附有详细指南的链接，方便您需要细节时查阅。

什么是马来西亚电子发票？

电子发票是一笔销售的数码记录，由 LHDN 近乎实时地检查和验证。它取代纸本和 PDF 格式的发票、收据和账单，作为卖家的收入凭证和买家的开支凭证。

每家企业的流程都一样：

  1. 您开具电子发票，可以在 MyInvois Portal，或在您的网店、会计或 ERP 软件中完成。
  2. 您提交至 MyInvois。 LHDN 会检查格式和细节，例如 TIN 是否有效。
  3. LHDN 进行验证，并分配一个唯一识别码（UUID）。已验证的电子发票附有二维码，链接至验证记录。
  4. 您与买家分享，可以是下载文件或验证链接。
  5. 买家有 72 小时可要求拒绝，您也有 72 小时可以取消。过了这段时间，就只能通过开具票据（note）来更改。

电子发票不只涵盖销售发票。LHDN 承认四种文件类型：发票、贷方票据（credit note）、借方票据（debit note）和退款票据（refund note）。每种都有自开发票（self-billed）版本，在某些情况下由买家而非卖家开具，例如向海外供应商或非经商人士购买时。

谁必须开具电子发票？何时开始？

LHDN 根据年营业额或收入，分四个阶段推行电子发票。每个阶段在开始日期之后都有一段宽限期，让企业逐步适应，期间 LHDN 给予更多弹性。

阶段 年营业额或收入 强制实施日期 宽限期结束
1 超过 RM1亿 2024 年 8 月 1 日 2025 年 1 月 31 日
2 RM2500万至 RM1亿 2025 年 1 月 1 日 2025 年 6 月 30 日
3 RM500万至 RM2500万 2025 年 7 月 1 日 2025 年 12 月 31 日
4 RM300万至 RM500万 2026 年 1 月 1 日 2027 年 12 月 31 日
豁免 低于 RM300万 无须实施 不适用

LHDN 在《电子发票指南》第 4.8 版中，把豁免门槛从 RM100万提高至 RM300万，自 2026 年 9 月 1 日起生效。以下三个条件决定您是否适用豁免：

  • 集团收入也计算在内。 如果您的企业有营业额达 RM300万或以上的非个人股东、控股公司、关联公司或联营伙伴，豁免就不适用。
  • 一旦纳入，就不会退出。 如果您已被规定开具电子发票，之后营业额下降也不会让您退出。
  • 新成立和成长中的企业有各自的开始日期。 指南已列明，请在规划前先查清楚自己的日期。

获豁免的企业仍可选择开具电子发票。有些企业这样做，是因为他们的 B2B 客户有此要求。2027年财政预算案并没有改变实施阶段或门槛。

我们的2027 年电子发票阶段、豁免与截止日期指南，逐一说明每个条件，并为第 4 阶段企业提供按季度的规划。

电子发票上要填写什么？

LHDN 的指南列出八组共 55 个数据栏位：地址、企业资料、联络号码、发票详情、交易方、交易方资料、付款资料，以及产品或服务。有些栏位是选填，有些只在特定情况下适用，例如外币或税务豁免。

日常最重要的栏位：

组别 主要栏位
供应商（您） 名称、TIN、商业注册号码（BRN）、SST 号码、MSIC 代码、业务活动
买家 名称、TIN、BRN 或身份证号码、SST 号码、地址、联络号码
发票详情 文件类型、发票号码、日期与时间、货币、原始电子发票参考（票据适用）
产品 分类代码、描述、数量、单价、税种与税率、折扣
总额 小计、不含税总额、税额、含税总额、应付总额

有两个栏位比其他栏位更容易出问题：

  • 买家的 TIN。 必须与 LHDN 的记录相符，并搭配正确的身份证号码。详见下方的 TIN 部分。
  • 分类代码。 每一行都需要一个 LHDN 代码，用来说明销售类型。例如，004 是综合电子发票的代码。

如何向 LHDN 提交电子发票？

进入 MyInvois 有两条途径，实际操作上有三种方式：

方式 途径 最适合 取舍
MyInvois Portal Portal 每月只开几张电子发票 免费，但每张电子发票都要手动输入
网店应用或插件 API 网店 根据订单自动开具电子发票
会计或 ERP 软件 API 已经用该软件开发票的企业 取决于您的软件是否支持 MyInvois

MyInvois Portal 是 LHDN 的免费网页工具。您通过 MyTax 登录即可进入，无须另外注册。它也接受用 Excel 模板批量上传，方便处理每月的综合电子发票。我们的 MyInvois Portal 指南说明如何登录、为会计师开放权限，以及开具您的第一张电子发票。

MyInvois API 是软件代您提交的方式。每个应用都使用 ERP Client ID 和 Client Secret 进行验证，这两项由您在 Portal 注册 ERP 系统后生成。两条规则可以避免大部分中断：Staging 和 Live 需要各自的凭证，而 Client Secret 一过期，提交就会立即停止。我们的 MyInvois Client ID 与 Client Secret 指南逐步说明每个步骤。

MyInvois 规定每次 API 提交最多 100 张电子发票及 5MB，每张电子发票最多 300KB。正式在 mytax.hasil.gov.my 上线前，请先在沙盒环境（preprod-mytax.hasil.gov.my）测试。沙盒中的任何操作都不算数。

买家的 TIN 要用什么？

买家的税务识别号码（TIN）是必填栏位，MyInvois 会与 LHDN 的记录进行核对。企业买家提供自己的 TIN。个人买家可以提供 TIN、身份证号码，或两者都提供。

当买家无法提供 TIN 时，LHDN 提供通用 TIN：

通用 TIN 适用于
EI00000000010 只提供身份证号码的马来西亚个人，以及综合电子发票上的买家
EI00000000020 只提供护照号码的外国个人，以及出口销售中没有 TIN 的外国买家
EI00000000030 自开电子发票中没有 TIN 的海外供应商
EI00000000040 没有 TIN 的政府机构和获豁免机构

以上没有一个适用于马来西亚企业买家。格式错误也很常见：个人 TIN 以 IG 开头，公司 TIN 以 C 开头并以 0 结尾。我们的如何查询马来西亚 TIN 号码指南，说明各种格式、MyTax TIN 查询，以及哪个通用 TIN 用在哪里。

什么是综合电子发票？

综合电子发票（consolidated e-invoice）把一个月的销售以一次提交申报，涵盖所有买家没有要求个别电子发票的交易。这些买家照常收到一般收据。综合电子发票以“General Public”作为买家，TIN 为 EI00000000010。

须知的三条规则：

  • 截止日期。 须在月底后 7 天内提交，即次月 1 日至 7 日之间。
  • 不可重复计算。 已有经验证个别电子发票的销售，不可再列入。
  • 某些销售永远不能合并。 包括任何超过 RM10,000 的单笔交易（自 2026 年 1 月 1 日起）、汽车销售、机票、承包商根据建筑合约进行的建筑工程，以及支付给代理、经销商和分销商的款项。

宽限期内，LHDN 允许营业额最高 RM500万的企业，把通常需要个别电子发票的交易也纳入合并。每月截止日期依然适用。

我们的综合电子发票指南，列出完整的排除清单、需要填写的栏位，以及一个完整示例。

何时开具贷方票据、借方票据或退款票据？

已验证的电子发票无法编辑。验证后 72 小时内，您可以取消并重新开具。超过 72 小时后，就要通过引用原始电子发票的票据来调整：

发生了什么 应开具的票据
客户退货并获得退款 退款票据
电子发票验证后您给予折扣 贷方票据
您少收了钱，客户补付差额 借方票据

票据只能针对 LHDN 已验证的电子发票开具。我们的贷方票据、借方票据与退款票据指南，说明每种情况，包括综合电子发票中订单的退款。

LHDN 为什么会拒绝电子发票？

大部分被拒都源于以下几个原因：

  1. 买家 TIN 无效，通常是打错字，或使用旧的 SG 或 OG 前缀。
  2. TIN 与身份证号码不匹配，两者不是同一组。
  3. 发票号码重复，在您的 LHDN 账户中已经存在。
  4. 您自己的 TIN 和 BRN 与 MyInvois 纳税人资料不符。
  5. Client Secret 已过期或已重新生成，导致所有提交同时停止。

LHDN 每次拒绝都会返回错误信息，而每个常见信息都有已知的解决方法。完整列表请参阅常见 LHDN 电子发票错误及解决方法。

网店如何处理电子发票？

网店的买家众多，大部分从不要求电子发票，只有少数会要求。实际上，网店需要准备好四件事：

  1. 让客户申请电子发票的方式，并提供他们的 TIN 和身份证资料。LHDN 表示买家应在购买当月内提出申请。
  2. 针对这些申请的个别电子发票，从订单直接提交。
  3. 每月综合电子发票，涵盖其余所有销售，并保存订单列表作为记录。
  4. 票据与取消，处理退款、退货和错误。

订单一旦超过每天几张，把这些全部手动输入 Portal 就应付不来。网店应用或插件可以根据订单开具电子发票，并追踪每张的验证状态。我们的网店电子发票准备清单按顺序说明设置步骤。

我们为主要网店平台开发电子发票集成：

每一款都包括客户申请表格、每月综合电子发票、贷方票据、借方票据和退款票据，以及分开的 Staging 和 Live 环境。

没有开具电子发票会受到什么惩罚？

没有开具电子发票，属于《1967年所得税法令》第 120 条下的罪行。每项罪行可被罚款 RM200 至 RM20,000、监禁最长六个月，或两者兼施。

LHDN 表示，在宽限期内不会对违规行为施以惩罚。第 4 阶段企业的宽限期于 2027 年 12 月 31 日结束。宽限期内您仍须开具电子发票。请把 2027 年当作解决问题的一年，而不是拖延的理由。

此外还有实际成本。已验证的电子发票是 B2B 客户申报自身税务时的开支凭证，因此有些客户会更倾向于选择能开具电子发票的供应商。

准备清单：如何为电子发票做好准备

  1. 确认您的情况。 把营业额（包括集团公司）与 RM300万门槛对比，确定您所属的阶段。
  2. 登录 MyInvois。 通过 MyTax 完成纳税人资料和用户资料，并把会计师添加为中介（intermediary）。
  3. 核对您自己的资料。 确保您的 TIN、BRN、SST 号码和 MSIC 代码与 LHDN 记录相符。
  4. 选择方式。 每月只有几张电子发票就用 Portal，网上订单用网店应用，或使用支持 MyInvois 的软件。
  5. 生成 API 凭证（如果您使用应用），Staging 和 Live 各一组，并把 Client Secret 的到期日记在日历上。
  6. 在沙盒中测试。 从头到尾跑一遍真实情境：一笔销售、一次客户申请、一次退款。
  7. 设置客户申请流程。 决定买家如何申请电子发票及提供 TIN。
  8. 对应分类代码，为您销售的产品和服务配上代码。
  9. 安排每月综合电子发票，固定在每月第一周处理。
  10. 与团队商定退款流程：72 小时内取消，或之后开具票据。

常见问题

马来西亚小型企业必须开具电子发票吗？

如果年营业额或收入低于 RM300万，而且没有营业额达 RM300万或以上的企业股东、控股公司、关联公司或联营伙伴，就不需要。已经被纳入规定的企业，即使之后营业额下降，也仍须继续遵守。

MyInvois Portal 是免费的吗？

是的。LHDN 通过 MyTax 免费提供给所有纳税人。它适合每月只开几张电子发票的情况。通过 API 提交的网店应用和会计软件，通常收取订阅费。

每笔销售都要开具电子发票吗？

不用。只有提出要求的买家需要个别电子发票，另加 LHDN 规定必须个别开具的交易。其余所有销售都纳入每月综合电子发票，买家照常收到一般收据。

LHDN 验证电子发票后，我还能取消吗？

可以，须在验证后 72 小时内并附上理由。之后就要开具引用原始电子发票的贷方票据、借方票据或退款票据。

第 4 阶段宽限期结束后会怎样？

从 2028 年 1 月 1 日起，第 4 阶段企业不再享有宽限期的弹性。需要个别电子发票的交易必须开具个别电子发票，而《1967年所得税法令》第 120 条的罚则也将适用。

让您的网店为电子发票做好准备

如果您在 Shopify、WooCommerce、OpenCart 或 Shopline 上销售，请看看我们的电子发票集成。如果不确定哪种方式适合您的企业，欢迎与我们的团队联系。

资料来源：LHDN e-Invoice Guideline (Version 4.8)、 e-Invoice Specific Guideline 和 e-Invoice FAQ，以及 MyInvois SDK，于 2026 年 10 月查阅。