2027 年，所有年营业额或收入达 RM300万 或以上的马来西亚企业，都必须通过 LHDN 的 MyInvois 系统开具电子发票。LHDN 于 2026 年 9 月 1 日把门槛从 RM100万 提高后，低于 RM300万 的企业获得豁免。第 4 阶段企业（营业额介于 RM300万 至 RM500万）享有宽限期至 2027 年 12 月 31 日。因此，2027 年是全面执行前的最后一年。2027年财政预算案并没有改变以上任何一项。

谁必须开具电子发票：实施阶段

阶段 年营业额或收入 强制实施日期 宽限期结束
1 超过 RM1亿 2024 年 8 月 1 日 2025 年 1 月 31 日
2 RM2500万 至 RM1亿 2025 年 1 月 1 日 2025 年 6 月 30 日
3 RM500万 至 RM2500万 2025 年 7 月 1 日 2025 年 12 月 31 日
4 RM300万 至 RM500万 2026 年 1 月 1 日 2027 年 12 月 31 日
豁免 低于 RM300万 无须实施 不适用

第 4 阶段原本涵盖营业额介于 RM100万 至 RM500万 的企业。豁免门槛提高后，营业额介于 RM100万 至 RM300万 的企业不再受此规定约束。

RM300万 豁免门槛

LHDN 在《电子发票通用指南》第 4.8 版中，把年营业额或收入的豁免门槛从 RM100万 提高至 RM300万，自 2026 年 9 月 1 日起生效。以下三个条件决定豁免是否适用于您：

  • 集团收入也计算在内。 如果您的企业有营业额达 RM300万 或以上的非个人股东、控股公司、关联公司或联营伙伴，豁免就不适用。
  • 一旦纳入，就不会退出。 如果您已被规定开具电子发票，即使之后营业额跌破 RM300万，仍须继续开具。
  • 跨过门槛就开始计时。 新成立的企业，以及营业额增长超过 RM300万 的企业，在指南中都有特定的开始日期。请在规划前先查清楚自己的日期。

获得豁免并不代表客户不会要求。较大型的 B2B 买家可能更倾向选择能开具电子发票的供应商，尽管在豁免期间，您的一般发票依然有效。

宽限期代表什么

宽限期内，LHDN 给予更多弹性。例如，一般需要个别电子发票的交易，您也可以开具综合电子发票。LHDN 也表示在此期间不会对违规行为施以惩罚。不过，您仍须开具电子发票。宽限期是用来解决问题的时间，而不是可以拖延的许可。

从 2028 年 1 月 1 日起，第 4 阶段企业不再享有这些弹性。没有开具电子发票，属于《1967年所得税法令》第 120 条下的罪行，每项罪行可被罚款 RM200 至 RM20,000、监禁最长六个月，或两者兼施。

2027年财政预算案有改变电子发票吗？

没有。2026 年 10 月 9 日提呈的 2027年财政预算案，在我们查阅的报道中并没有新的电子发票措施。上述门槛和宽限期的变更，是 LHDN 在预算案之前宣布的。

有一项现有的奖励值得今年善用。ESG 相关开支的税务扣除（包括电子发票实施成本），从 2024 课税年至 2027 课税年，每个课税年最多可扣除 RM50,000。预算案报道没有提到延长，所以 2027 课税年可能是最后一年可以申请。请询问您的税务代理，哪些开支符合资格。

有关预算案的其他变化，请参阅2027年财政预算案：中小企业与网店卖家须知。

第 4 阶段企业的 2027 年规划

时间 要做什么
2026 年第四季至 2027 年第一季 决定开具电子发票的方式。取得 MyInvois 凭证，并在沙盒环境中测试
2027 年第二至第三季 每当买家提出要求，就开具个别电子发票。其余销售在每月月底后 7 天内提交综合电子发票
2027 年第四季 检查被拒和无效的文件。修正买家 TIN 和产品分类代码。不再依赖宽限期的弹性
2028 年 1 月 1 日 开始全面执行

选择开具电子发票的方式

方式 最适合 取舍
MyInvois Portal 每月只开几张电子发票 免费，但每张电子发票都要手动输入
网店应用或插件 网店 根据订单自动开具电子发票，包括客户申请表格和每月合并
会计或 ERP 软件 已经用该软件开发票的企业 取决于您的软件是否支持 MyInvois

如果您从 Portal 开始，我们的 MyInvois Portal 指南会带您完成登录和开具第一张电子发票。至于网店，我们为 Shopify、WooCommerce、OpenCart 和 Shopline 开发电子发票应用。

常见问题

我的企业在 2027 年可获豁免电子发票吗？

如果您的年营业额或收入低于 RM300万，一般来说可以。但如果有企业股东、控股公司、关联公司或联营伙伴的营业额达 RM300万 或以上，豁免就不适用。

第 4 阶段企业的电子发票罚则何时开始？

第 4 阶段的宽限期于 2027 年 12 月 31 日结束。从 2028 年 1 月 1 日起全面执行。

2027年财政预算案有推迟电子发票吗？

没有。2027年财政预算案没有改变电子发票的时间表，也没有改变 RM300万 的豁免门槛。

如果我的营业额跌破 RM300万 会怎样？

如果您已被规定开具电子发票，就必须继续。豁免只适用于从未被纳入规定的企业。

获豁免的企业还能开具电子发票吗？

可以。获豁免的企业可以选择开具电子发票，有些企业这样做是因为他们的 B2B 客户有此要求。

需要协助规划转换？请看看我们的电子发票集成，或完整的网店电子发票准备清单。

资料来源：LHDN 电子发票通用指南和 e-Invoice FAQ，以及 BDO Malaysia 的 电子发票指南 （2026 年 9 月）。