Elaun Aset Bernilai Rendah: RM3,000 Dicadang untuk TT 2027
Elaun aset bernilai rendah naik daripada RM2,000 kepada RM3,000 seunit dalam Belanjawan 2027. Apa yang layak, had bukan PKS, dan bila patut membeli.
Elaun aset bernilai rendah membolehkan perniagaan menolak sepenuhnya kos peralatan murah pada tahun ia dibeli, dan bukannya menuntutnya selama beberapa tahun. Pada masa ini hadnya ialah RM2,000 bagi setiap aset. Belanjawan 2027, yang dibentangkan pada 9 Oktober 2026, menaikkannya kepada RM3,000 bagi setiap aset mulai tahun taksiran 2027, dan menaikkan had tahunan bagi syarikat di luar definisi PMKS daripada RM20,000 kepada RM30,000. Syarikat PMKS tidak dikenakan had.
Perubahan ini penting kerana kebanyakan komputer riba, telefon dan terminal titik jualan (POS) untuk perniagaan berharga antara RM2,000 hingga RM3,000. Di bawah had lama, aset ini dituntut selama beberapa tahun. Di bawah had baharu, ia dituntut sekali gus.
Cara elaun ini berfungsi
Peraturan ini terdapat dalam perenggan 19A Jadual 3 kepada Akta Cukai Pendapatan, dan dijelaskan dalam Ketetapan Umum LHDN No. 4/2026. Sebagai ganti elaun permulaan dan elaun tahunan biasa, aset yang berharga tidak melebihi had mendapat elaun khas 100% pada tahun taksiran kos itu dilakukan.
| Perkara | Kini (hingga TT 2026) | Mulai TT 2027 (cadangan Belanjawan 2027) |
|---|---|---|
| Had bagi setiap aset | RM2,000 | RM3,000 |
| Elaun | 100% pada tahun pertama | 100% pada tahun pertama |
| Had tahunan, syarikat bukan PMKS | RM20,000 | RM30,000 |
| Had tahunan, syarikat PMKS | Tiada | Tiada |
Hanya syarikat PMKS yang tidak dikenakan had. Syarikat itu mestilah bermastautin dan diperbadankan di Malaysia, dengan modal syer biasa berbayar RM2.5 juta atau kurang, pendapatan kasar perniagaan RM50 juta atau kurang, serta memenuhi syarat pemilikan yang mengecualikan syarikat yang dikawal oleh kumpulan yang lebih besar. Ini ujian yang sama seperti kadar cukai PMKS 14%.
Perniagaan lain dikenakan had. Ketetapan Umum LHDN No. 4/2026 mengenakan had tahunan RM20,000 kepada syarikat bukan PMKS dan Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT), dan pengecualian daripada had dalam perenggan 19A(3) Jadual 3 hanya ditulis untuk syarikat PMKS. Belanjawan 2027 mencadangkan had itu dinaikkan kepada RM30,000 bagi syarikat selain PMKS. Ia tidak menyatakan sama ada had PLT turut naik, jadi anggap RM20,000 bagi PLT sehingga Rang Undang-Undang Kewangan menyatakan sebaliknya. Pemilikan tunggal dan perkongsian tidak disebut dalam contoh ketetapan tersebut, jadi tanya ejen cukai anda had mana yang terpakai kepada anda.
Kenaikan ini masih cadangan sehingga Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan. Had RM2,000 ialah had yang terpakai bagi pembelian dalam tempoh asas TT 2026 anda.
Apa yang dikira sebagai aset bernilai rendah
Apa-apa aset yang biasanya layak untuk elaun modal, digunakan dalam perniagaan, dan berharga tidak melebihi had. Ujiannya dibuat bagi setiap aset, bukan bagi setiap invois. LHDN mengecualikan dua jenis pembelian:
- Aset yang dibeli secara sewa beli. Aset ini melalui elaun modal biasa.
- Aset yang dijangka tahan dua tahun atau kurang, seperti pinggan mangkuk. Aset ini dikendalikan mengikut asas penggantian.
| Aset | Kos biasa | Di bawah peraturan RM2,000 | Di bawah peraturan RM3,000 |
|---|---|---|---|
| Komputer riba perniagaan | RM2,200 hingga RM3,000 | Kadar biasa | Tolak 100% |
| Telefon pintar untuk kakitangan | RM1,500 hingga RM2,800 | Bergantung pada model | Tolak 100% |
| Monitor | RM600 hingga RM1,200 | Tolak 100% | Tolak 100% |
| Terminal POS atau tablet dengan dirian | RM1,500 hingga RM2,500 | Bergantung pada model | Tolak 100% |
| Penghala, suis, pencetak, pengimbas kod bar | RM200 hingga RM1,500 | Tolak 100% | Tolak 100% |
| Meja atau kerusi pejabat | RM300 hingga RM1,500 | Tolak 100% | Tolak 100% |
Dua perkara yang sering mengelirukan:
- Cara item dikumpulkan penting. Contoh pengiraan LHDN sendiri menganggap satu set kerusi dan satu set meja sebagai satu aset, setiap satunya dinilai sebagai satu set. Jika satu set berharga melebihi had, ia mungkin tidak layak walaupun setiap unitnya murah. Tanya ejen cukai anda cara mengumpulkan pesanan yang besar.
- Laman web tidak dilindungi dengan jelas. Semua contoh dalam ketetapan itu ialah peralatan fizikal, dan perisian tersuai mempunyai peraturan elaun modalnya sendiri. Panduan potongan cukai laman web kami menerangkannya.
Aset yang melebihi had tidak hilang begitu sahaja. Aset itu melalui laluan elaun modal biasa, dan bagi peralatan serta perisian ICT, ini bermaksud Elaun Modal Dipercepatkan (ACA), yang dilanjutkan oleh Belanjawan 2027 hingga 31 Disember 2030.
Contoh pengiraan: melengkapkan pasukan lima orang
Ini sekadar ilustrasi. Ia menganggap sebuah Sdn Bhd yang layak sebagai PMKS, menggantikan peralatan pasukannya dalam tempoh asas TT 2027, setiap item layak untuk elaun modal, dan mempunyai keuntungan yang mencukupi yang dicukai pada kadar 14% untuk menggunakan elaun tersebut.
| Pembelian | Kuantiti | Kos seunit | Jumlah | Peraturan RM2,000 | Peraturan RM3,000 |
|---|---|---|---|---|---|
| Komputer riba | 5 | RM2,800 | RM14,000 | Elaun ICT | RM14,000 sekali gus |
| Monitor | 5 | RM900 | RM4,500 | RM4,500 sekali gus | RM4,500 sekali gus |
| Telefon | 2 | RM2,400 | RM4,800 | Elaun ICT | RM4,800 sekali gus |
| Tablet POS dan dirian | 1 | RM1,900 | RM1,900 | RM1,900 sekali gus | RM1,900 sekali gus |
| Jumlah | RM25,200 | RM17,680 pada tahun pertama | RM25,200 pada tahun pertama |
Di bawah peraturan RM3,000, keseluruhan RM25,200 dituntut dalam TT 2027. Pada kadar baharu PMKS 14%, ini bermakna RM3,528 cukai dijimatkan pada tahun pertama.
Di bawah peraturan RM2,000, komputer riba dan telefon tidak hilang begitu sahaja. Aset ini melalui elaun modal ICT, yang menuntut 60% pada tahun pertama. Itu bersamaan RM11,280 daripada RM18,800, ditambah RM6,400 aset kecil yang ditolak sekali gus, jadi RM17,680 pada tahun pertama. Peraturan RM3,000 mempercepatkan baki RM7,520, iaitu kira-kira RM1,050 cukai pada kadar 14%. Jumlah penjimatan akhirnya sama. Perbezaannya ialah aliran tunai pada tahun pertama.
Syarikat bukan PMKS yang membuat pembelian yang sama akan kekal dalam had RM30,000. Penggantian yang lebih besar memerlukan lebihannya melalui kadar biasa.
Bila patut membeli
Had yang terpakai ialah had yang berkuat kuasa bagi tahun taksiran kos itu dilakukan. Bagi syarikat dengan tahun kewangan berakhir Disember, tempoh asas TT 2027 ialah dari 1 Januari hingga 31 Disember 2027.
- Aset di bawah RM2,000. Tiada sebab untuk menunggu. Aset ini ditolak sepenuhnya di bawah kedua-dua peraturan.
- Aset antara RM2,001 dan RM3,000. Jika boleh, belilah dalam tempoh asas TT 2027 anda, selepas Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan. Komputer riba RM2,800 yang dibeli pada Disember 2026 melalui elaun ICT. Komputer riba yang sama jika dibeli pada Januari 2027 ditolak sekali gus.
- Aset melebihi RM3,000. Masa pembelian tidak penting bagi peraturan ini. Peralatan ICT masih mendapat Elaun Modal Dipercepatkan, yang dicadangkan oleh Belanjawan 2027 untuk dilanjutkan hingga 2030.
Jangan tangguhkan pembelian yang diperlukan oleh perniagaan semata-mata kerana perbezaan masa cukai yang bernilai beberapa ratus ringgit. Peraturan ini memberi ganjaran kepada pembelian peralatan yang betul pada tahun yang betul, bukan kepada penangguhan.
Bagaimana pula dengan laman web?
Jangan bergantung pada elaun ini untuk laman web. Ketetapan LHDN tidak menyebut laman web atau perisian, dan laman web tersuai biasanya dituntut di bawah peraturan perisian tersuai atau ACA. Kedua-duanya menghabiskan tuntutan kos dalam tempoh dua hingga tiga tahun. Panduan kos laman web kami menerangkan kos pembinaan.
Jika anda sedang memilih antara laman web templat dan pembinaan tersuai, elaun ini tidak sepatutnya menjadi penentu. Perkhidmatan reka bentuk laman web kami menyediakan sebut harga yang sudah memisahkan kos modal dan kos operasi untuk ejen cukai anda.
Untuk senarai penuh langkah Belanjawan 2027, lihat panduan Belanjawan 2027 untuk PKS kami.
Soalan lazim
Adakah had RM3,000 sudah berkuat kuasa?
Belum. Ia diumumkan dalam Belanjawan 2027 pada 9 Oktober 2026 dan terpakai mulai TT 2027 selepas Rang Undang-Undang Kewangan diluluskan. Had RM2,000 terpakai bagi TT 2026.
Adakah saya wajib menggunakan elaun aset bernilai rendah?
Tidak. Ia satu pilihan. Jika anda menggunakan kadar khas dalam pengiraan cukai anda, anda dianggap telah memilihnya. Ejen cukai anda mungkin lebih suka kadar biasa pada tahun kerugian, kerana elaun yang tidak digunakan tetap dibawa ke hadapan dalam kedua-dua keadaan.
Adakah had dikenakan kepada PKS?
Tidak bagi syarikat PMKS, yang boleh menuntut elaun ini bagi setiap aset yang layak. Syarikat di luar definisi PMKS dihadkan kepada RM20,000 setahun, yang dicadangkan oleh Belanjawan 2027 untuk dinaikkan kepada RM30,000. PLT dihadkan kepada RM20,000 di bawah ketetapan semasa, dan cadangan itu tidak menyatakan sama ada had tersebut berubah.
Adakah langganan perisian dikira?
Tidak. Langganan ialah perbelanjaan hasil, yang memang ditolak sepenuhnya. Elaun ini adalah untuk peralatan yang anda miliki dan gunakan dalam perniagaan.
Bolehkah pemilik tunggal menuntutnya?
Secara amnya boleh, bagi peralatan layak yang digunakan dalam perniagaan. Layanan tanpa had dalam perenggan 19A(3) hanya untuk syarikat PMKS, jadi jangkakan had tahunan dikenakan. Sahkan had yang terpakai dengan ejen cukai anda, kerana ketetapan LHDN tidak memberikan contoh bagi pemilik tunggal.
Sumber: Kementerian Kewangan, ucapan Belanjawan 2027 dan langkah cukai, Lampiran 12; LHDN, Ketetapan Umum No. 4/2026, Elaun Khas bagi Aset Bernilai Rendah. Disemak pada 18 Oktober 2026.