低价值资产免税额让企业在购买便宜设备的当年就全额扣除成本，而不必分几年申报。目前的上限是每项资产 RM2,000。2026年10月9日提呈的2027年财政预算案，把这个上限从2027课税年起提高至每项资产 RM3,000，同时把不属于微型及中小企业定义的公司的每年上限，从 RM20,000 提高至 RM30,000。微型及中小企业公司则不设上限。

这项调整很重要，因为大多数商用笔记本电脑、手机和销售点（POS）终端机的价格都落在 RM2,000 至 RM3,000 之间。在旧上限下，这些资产要分几年申报；在新上限下，可以一次过申报。

免税额如何运作

相关规定载于《所得税法令》附表3第19A段，并在内陆税收局（LHDN）第4/2026号公共裁决中说明。符合上限的资产，不再按一般的初始免税额和年度免税额计算，而是在产生成本的课税年获得100%的特别免税额。

项目 目前（至2026课税年） 2027课税年起（2027年财政预算案建议）
每项资产上限 RM2,000 RM3,000
免税额 第一年100% 第一年100%
每年上限（非微型及中小企业公司） RM20,000 RM30,000
每年上限（微型及中小企业公司） 无 无

只有微型及中小企业公司不设上限。这类公司必须是在马来西亚居住并注册成立，缴足普通股本250万令吉或以下，业务总收入5,000万令吉或以下，并符合排除受大型集团控制公司的股权条件。这与14%微型及中小企业税率的资格测试相同。

其他企业则设有上限。内陆税收局第4/2026号公共裁决对非微型及中小企业公司和有限责任合伙（LLP）设定每年 RM20,000 的上限，而附表3第19A(3)段的上限豁免只适用于微型及中小企业公司。2027年财政预算案建议把非微型及中小企业公司的上限提高至 RM30,000，但没有说明 LLP 的上限是否一并提高，因此在财政法案另有规定之前，LLP 请以 RM20,000 计算。该裁决的例子中没有提到独资企业和合伙企业，请向您的税务代理询问适用于您的上限。

在财政法案通过之前，这项调高只是建议。在您2026课税年基期内的购买，仍适用 RM2,000 的上限。

哪些算是低价值资产

任何一般可申报资本津贴、用于业务、且成本不超过上限的资产。测试以每项资产计算，而不是以每张发票计算。内陆税收局排除两类购买：

  • 以分期付款购买的资产。 这些资产按一般资本津贴处理。
  • 预计使用寿命两年或以下的资产，例如餐具。这些资产改以替换基准处理。
资产 常见价格 RM2,000 规则下 RM3,000 规则下
商用笔记本电脑 RM2,200 至 RM3,000 一般税率 100%扣除
员工智能手机 RM1,500 至 RM2,800 视型号而定 100%扣除
显示屏 RM600 至 RM1,200 100%扣除 100%扣除
POS 终端机或附支架平板电脑 RM1,500 至 RM2,500 视型号而定 100%扣除
路由器、交换机、打印机、条码扫描器 RM200 至 RM1,500 100%扣除 100%扣除
办公桌或办公椅 RM300 至 RM1,500 100%扣除 100%扣除

有两点经常让人出错：

  • 物品如何归类很重要。 内陆税收局自己的计算例子，把一套椅子和一套桌子各视为一项资产，以整套计价。如果一套的价格超过上限，即使每件都很便宜，也可能不符合资格。大批订购时，请向税务代理询问如何归类。
  • 网站是否适用并不明确。 该裁决的例子全部是实体设备，而定制软件有自己的资本津贴规则。我们的网站税务扣除指南有相关说明。

超过上限的资产并不会因此失去免税额，而是按一般资本津贴途径处理。对于资讯与通讯科技（ICT）设备和软件来说，就是加速资本津贴（ACA），2027年财政预算案已把它延长至2030年12月31日。

计算例子：为五人团队添置设备

以下仅作说明。假设一家符合微型及中小企业资格的私人有限公司（Sdn Bhd），在2027课税年基期内更换团队设备，每项物品都符合资本津贴资格，且有足够按14%征税的盈利来使用免税额。

购买项目 数量 单价 总额 RM2,000 规则 RM3,000 规则
笔记本电脑 5 RM2,800 RM14,000 ICT 免税额 一次过 RM14,000
显示屏 5 RM900 RM4,500 一次过 RM4,500 一次过 RM4,500
手机 2 RM2,400 RM4,800 ICT 免税额 一次过 RM4,800
POS 平板电脑及支架 1 RM1,900 RM1,900 一次过 RM1,900 一次过 RM1,900
总计 RM25,200 第一年 RM17,680 第一年 RM25,200

在 RM3,000 规则下，全部 RM25,200 都在2027课税年申报。按新的14%微型及中小企业税率计算，第一年可省下 RM3,528 的税。

在 RM2,000 规则下，笔记本电脑和手机的免税额并不会失去，而是按 ICT 资本津贴处理，第一年申报60%，即 RM18,800 中的 RM11,280，加上一次过扣除的 RM6,400 小型资产，第一年合计 RM17,680。RM3,000 规则把其余 RM7,520 提前申报，按14%计算约为 RM1,050 的税。最终省下的税总额相同，差别在于第一年的现金流。

非微型及中小企业公司作同样的购买，仍在 RM30,000 上限之内。若更换规模更大，超出的部分须按一般税率处理。

何时购买

适用的上限，是产生成本的那个课税年所实施的上限。对于财政年在12月结束的公司，2027课税年的基期是2027年1月1日至12月31日。

  • RM2,000 以下的资产。 不必等待。在两种规则下都能全额扣除。
  • RM2,001 至 RM3,000 之间的资产。 如果可以，请在财政法案通过后，于您的2027课税年基期内购买。2026年12月买的 RM2,800 笔记本电脑按 ICT 免税额处理；同一台笔记本电脑在2027年1月购买，则可一次过扣除。
  • RM3,000 以上的资产。 就这项规则而言，购买时间并不重要。ICT 设备仍可享有加速资本津贴，2027年财政预算案建议将其延长至2030年。

不要为了几百令吉的税务时间差，而推迟业务真正需要的购买。这项规则奖励的是在对的年份买对的设备，而不是一味拖延。

网站又如何？

不要指望网站能享有这项免税额。内陆税收局的裁决没有提到网站或软件，定制网站一般是按定制软件规则或 ACA 申报，在两至三年内扣除成本。我们的网站费用指南说明了建站费用。

如果您正在模板网站和定制网站之间做选择，这项免税额不应成为决定因素。我们的网站设计服务在报价时，已为您的税务代理分开列出资本开支和运作成本。

如需2027年财政预算案的完整措施清单，请参阅我们的2027年财政预算案中小企业指南。

常见问题

RM3,000 的上限已经生效了吗？

还没有。它在2026年10月9日的2027年财政预算案中宣布，并在财政法案通过后从2027课税年起适用。2026课税年适用 RM2,000 的上限。

我必须使用低价值资产免税额吗？

不必。这是一项选择。如果您在税务计算中使用了特别税率，就视为已作出选择。在亏损年份，您的税务代理可能会建议使用一般税率，因为无论哪种方式，未用完的免税额都可以结转。

中小企业有上限吗？

微型及中小企业公司没有上限，每项符合资格的资产都可申报这项免税额。不属于微型及中小企业定义的公司每年上限为 RM20,000，2027年财政预算案建议提高至 RM30,000。根据现行裁决，LLP 的上限为 RM20,000，而该建议没有说明是否会改变。

软件订阅算不算？

不算。订阅属于收益开支，本来就可全额扣除。这项免税额适用于您拥有并用于业务的设备。

独资经营者可以申报吗？

一般来说可以，只要是用于业务的合格设备。第19A(3)段的不设上限待遇只适用于微型及中小企业公司，因此预计会有每年上限。由于内陆税收局的裁决没有提供独资经营者的例子，请向您的税务代理确认适用的上限。

资料来源：财政部，2027年财政预算案演词及税务措施附录12；内陆税收局，第4/2026号公共裁决：低价值资产特别免税额。查核日期：2026年10月18日。